复式记账下的一些账户划分

2018-05-17

参考财政部会计司《小企业会计准则》

笔记三连

• 有借必有贷，借贷必相等
• 资产 + 费用 = 负债 + 收入 + (权益)
• 对于资产和费用，借方是增加，贷方是减少；对于负债，权益和收入，借方是减少，贷方是增加

对平台

	会计科目	对账账户
资产类	1002-银行存款	银行资产
	1012-其他货币资金	支付宝资产
		微信支付资产
		ApplePay 支付资产
	1221-其他应收款	虚拟货币支付资产
损益类	5601-销售费用	优惠券支出
		积分支出
	5401-主营业务成本	数字内容采购支出
		苹果32%抽成
	5001-主营业务收入	佣金收入
		会员收入
	5301-营业外收入	B端罚金收入
负债类	2241-其他应付款	B端保证金负债
		B端冻结资金负债
		B端自由资金负债
		IAP充值对用户负债
		会员费 IAP
		会员费

对商家

商家	会计科目	对账账户
资产类	1002-银行存款	银行资产
	1122-应收账款	冻结资金资产
		自由资金资产
		保证金资产
损益类	5401-主营业务成本	优惠券支出
		苹果32%抽成
		现金支出（平台佣金）
		违约支出（罚款）
	5001-主营业务收入	现金收入
		会员收入

行为账户流转-对平台

现金购买100元会员

• 借记其他货币资金（支付渠道资产 +100），贷记其他应付（会员费 +100）
• 结汇：借记银行存款（银行资产 +100），贷记其他货币资金（支付渠道资产 -100）

IAP 充值虚拟货币

• 借记其他应收（虚拟货币支付资产 +100），贷记其他应付（IAP充值对用户负债 +100）

虚拟货币购买100元会员

• 借记其他应付（IAP充值对用户负债 -100），贷记其他应付（会员费 +100）
• 借记其他应付（会员IAP -32），贷记其他应收（虚拟货币支付资产 -32)
• 结汇：借记银行存款（银行资产 +68），贷记其他应收（虚拟货币支付资产 -68）

虚拟货币购买100元的虚拟商品

• 借记其它应付（IAP充值对用户负债 -100），贷记其他应付（B端冻结资金负债 +68），贷记其他应收（虚拟货币支付资产 -32）
• 借记其它应付（商家冻结资金负债 -680.4），贷记主营业务收入（佣金收入 +680.4)
• 结汇：借记银行存款（银行资产 +68），贷记其他应收（虚拟货币支付资产 -68）

结算日结算

• 借记主营业务成本（苹果32%抽成 32/12），贷记其他应付（会员费IAP +32/12）
• 借记其他应付（会员费 -100/12），贷记主营业务收入（会员收入 +100/12）

解冻（IAP需要延迟解冻）

• 借记其他应付款（B端冻结资金负债 -34），贷记其他应付款（B端自由资金负债 +34）

行为账户流转-对平台

结算日结算

• 借记应收帐款（冻结资金资产 +34），贷记主营业务收入（会员收入 +34）

解冻（IAP需要延迟解冻）

• 借记应收账款（自由资金资产 +34），贷记应收账款（冻结资金资产 -34）

REF

• 小企业会计准则